近年来，济宁市国资部门对国有企业的监管力度逐步加大，作为济宁市属经济效益支柱企业，济宁矿业集团(简称“集团公司”)也经历了改革创新、结构优化、多元发展等一系列阶段性经济调整，对所属企业的管控力度也逐步加大。在此过程中，集团公司充分发挥了内部审计的“一审二促三帮”的监督服务职能，不断健全和完善内部审计制度，推动了内部审计的精细化管理。

　　一、精细化对内部审计工作的作用

　　1、精细化是提高审计项目质量的保证，也是对全体审计人员的客观要求。审计项目的质量直接影响审计工作的效果，也直接影响审计的地位和形象。在审计工作中，只有提高审计项目质量，审计的职能作用才能得到有效发挥。随着审计体制改革的进一步深化，审计的独立性和权威性不断提高，社会公众对审计信息的依赖程度也越来越大，对审计项目的质量必然提出更高的期望和要求，从而加大了审计人员的审计责任和审计风险。将精细化管理理念引入审计项目管理工作中，严格按照审计准则和规范等操作流程进行工作，能够确保审计工作质量，减少审计风险。

　　2、精细化是全面质量管理的前提和基础，是保证组织目标得以有效实现的管理手段。项目管理是一项复杂的系统工程，必须进行事前的精心设计、事中的严密控制和事后的总结思考。精细化管理理念摒弃“差不多就行”的传统粗放行为，推行零缺陷管理，倡导每个审计人员都要在自己的工作职责范围内努力做到无缺陷，以精品审计项目为目标，想方设法消除工作缺陷，通过对完美的不懈追求，达到项目管理的最高境界。反之，如果没有无误的工作愿望，每人失误一点点，失误的累加将会放大为审计项目的严重缺陷。

　　3、精细化的核心在于规范，而规范则能够带来审计项目的高质量和高效率。审计项目管理是一项重要的基础性工作，只有不断强化管理，才能建立起规范有序严谨高效的工作秩序，从而有效降低审计风险，保证审计目标的顺利实现。精细化管理的实质是对审计规范的进一步细化和深化，通过提供更加具体明晰的工作指令，消除我们平时工作中的模糊认识，克服工作中的随意性，同时统一规范的操作必然降低各级复核人员的劳动强度，进一步提高工作效率。

　　二、精细化在集团公司内部审计中的应用

　　1、制度健全精细化

　　为适应国资监管和集团内部精细化管理的要求，集团公司逐步对内部审计制度进行了细化和调整，遵循“总体原则——实施要求——操作指引”自上而下、由纲至目的基本思路，初步构筑了“规定——办法——细则”为框架的内部审计制度体系，从而为顺利开展内部审计、加强集团公司国资监管提供了更有力的保障。

　　首先，结合监管需要，完善内部审计规定。集团内部审计规定中明确了内部审计工作总体要求，增加了内审责任及监督方式、内审范围及权限、内审程序及技术运用等内容。 在内审责任及监督方式方面，重点明确集团公司内部审计工作实行分级负责制，内部审计监督主要采用组织集团内部联审、开展专项审计及审计调查、委托社会审计等相结合的方式；在内审范围及权限方面，主要增加财务收支审计、经营目标审计、风险导向审计及内控管理审计等内容，并规定了审计人员具有提出纠正违规违纪、改进管理提高效益的审计意见等8条权限；在内审程序及技术运用方面，着重明确了8个程序开展审计业务。

　　其次，结合审计要求，确定各项实施办法。内部审计规定为集团公司开展内部审计提供了总纲。在此基础上又延伸制定了一系列实施办法，如《财务收支审计办法》、《经济责任审计实施办法》、《合同审计办法》、《内部控制自我评价办法》等。同时，结合内部审计程序化、规范化的要求，制定了《审计业务工作手册》、《内部审计日常管理实施办法》等。

　　第三，结合操作实务，明确有关实施细则。在制定各项实施办法的基础上，集团公司又结合内部审计实务需要制定了一系列实施细则或流程，从而使集团内部审计制度更具可操作性，更符合内部审计工作的规范化要求。

　　2、制度执行精细化

　　对于国有集团而言，基础管理和内部控制是关键，其中加强内部审计是重要一环，必须长抓不懈。随着内部审计制度的精细化，在内部审计制度执行上，集团公司也按精细化管理的要求，采取各种形式夯实并有重点地推进。

　　首先，坚持以审促改，落实审计整改。集团重点针对审计披露的主要问题进行跟踪检查。后续审计报告完成后，报经集团领导审阅同意，然后印发审计处理意见给各被审计单位，要求被审计单位在规定期限内，按照集团要求及后续审计报告提出的意见及建议，采取有效措施，进一步完善整改工作，切实将财务决算审计、经济责任审计及内控管理审计提出的意见建议整改落实到位。

　　其次，坚持以审促效，提升经济效益。集团逐步将经济效益的考核和评价与年度财务决算审计、离任（任期）经济责任审计结合起来同步进行，如将财务决算审计结果作为年度经营者经济指标完成情况的主要考核依据，而离任（任中）经济责任审计则增加评价领导人员每一年度主营业务收入、利润总额等预算指标完成情况等内容。同时，集团公司以年度财务决算审计和离任（任期）经济责任审计的结果为依据，向有关单位下达审计处理意见。

　　第三，坚持以审促建，完善制度流程。集团结合存在问题，开展有针对性的专项内控管理审计，逐步完善主要业务内部控制制度和流程。如通过采购专项内控审计，提出健全采购事权和责任划分及供应商选择的管理规定，健全定价、签约、履行业务环节的工作要求或处置原则等审计意见；通过租赁（销售）业务专项内控审计，提出修订租赁（销售）业务流程，执行定价内部牵制和复核把关制度，健全租赁（销售）合同管理实施细则等审计意见；通过主要原料存货管理专项内控审计，提出细化和执行原料存货管理、定期盘点制度及相关业务流程等审计意见。

　　第四，坚持以审促质，提高审计质量。集团公司采取多种途径提升内部审计人员的业务素质。如通过组织内审人员参加集团专项审计项目，采用以审带训的方式，共同帮促提高审计质量；通过构筑审计业务交流平台，采用内审与内审及内审与社会审计业务互动的形式，相互交流提高审计质量；通过组织每年一次的内审质量检测和内审制度培训，采用对照准则和制度的方法，监督促进提高审计质量。

　　集团公司通过精细化的内部审计，夯实了监管工作，使内部审计取得了一定的成效，为逐步形成国资监管体系和内部约束机制打下了一定基础。